Pracownicy mobilni - Delegowanie z Polski
Polska w ubiegłym roku wysłała do innych krajów Wspólnoty ponad 500 tys. pracowników. Pod względem liczby delegowanych pracowników Polska jest liderem, 22 proc. wszystkich delegowanych pochodzi właśnie z naszego kraju.
Zmiany w przepisach o delegowaniu pracowników proponowane przez Komisję Europejską, m.in. że delegowany pracownik będzie musiał otrzymywać wszystkie składowe wynagrodzenia oraz dodatki i premie wynikające z lokalnych regulacji, mogą sprawić, że ich miejsca pracy będą zagrożone. Wysyłanie pracowników za granicę stanie się bowiem nieopłacalne dla ich pracodawców.
8.03.2018
Marcin Podżorski - Doradca podatkowy
Właściciel kancelarii doradztwa podatkowego w Warszawie. Specjalizuje się w obsłudze inwestycji klientów zagranicznych w Polsce a także inwestycji polskich klientów za granicą. W zakresie swojej działalności zajmuje się obsługą podmiotów gospodarczych, transakcjami w zakresie nieruchomości, podatkiem od towarów i usług oraz opodatkowaniem osób fizycznych. ( umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania)
Doświadczenie zawodowe oraz uprawnienia do wykonywania zawodu doradcy podatkowego zdobył pracując w międzynarodowych firmach doradczych tzw. „Wielkiej Piątki" (Deloitte & Touche Sp. z o.o. oraz Ernst & Young Sp. z o.o.). Współpracował również z międzynarodową GLN (Gide Loyrette Nouel).
|
|
|
PROGRAM
9.30 Początek
1. Zagadnienia ogólne niezbędne do ustalenia zasad opodatkowania dochodów osiągniętych za granicą lub w Polsce przez podmioty zagraniczne:
- rezydent vs nierezydent –omówienie zagadnienia i praktyka funkcjonowania;
- ograniczony i nieograniczony obowiązek podatkowy osób fizycznych i prawnych, prezentowanie praktyki aparatu skarbowego w tym zakresie;
- metody eliminacji podwójnego opodatkowania dochodów uzyskanych poza Polską w kontekście osób fizycznych i prawnych;
- rola umów o unikaniu podwójnego opodatkowania w kontekście ustawodawstwa lokalnego krajów zdarzeń gospodarczych.
dla osoby fizycznej i prawnej;
→ Zadanie - Kalkulacja nr 1 : wyliczenia podatku dla osób fizycznych i prawnych w oparciu o metody eliminacji podwójnego opodatkowania.
2. Opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej
- szczegółowa analiza przypadków, kiedy działalność za granicą tworzy zakład – (plac budowy, stała placówka, działalność agenta);
- omówienie typów czynności, które nie tworzą zakładu za granicą (np. magazyn, działalność informacyjna);
- zagraniczny oddział a zakład - (zasady opodatkowania oddziału, obciążanie oddziału kosztami centrali);
→Zadanie - Kalkulacja nr 2 wyliczenie dochodów spółki posiadającej zakład za granicą; 3. Opodatkowanie dochodów z umów zlecenia oraz o dzieło w Polsce i za granicą
→ Zadanie - Kalkulacje nr 3-7 – wyliczenia obciążeń podatkowych dla różnych wariantów wypłaty wynagrodzenia dla zleceniobiorcy (nierezydent, nierezydent z certyfikatem zagranicznej rezydencji, nierezydent stający się polskim rezydentem)
4. Wynagorodzenia członków zarządu - rozliczenia podatkowe i składkowe ( w tym cudzoziemcy jako członkowie zarządu)
- Praca wyłącznie na podstawie aktu powołania (bezumownie)
- Pełnienie funkcji w ramach umowy o pracę
- Sprawowanie funkcji na podstawie umowy zlecenia
- Zatrudnienie na podstawie kontraktu menedżerskiego, umowy o zarządzanie przedsiębiorstwem lub umowy o podobnym charakterze
- Cudzoziemcy jako członkowie zarządu spółek kapitałowych - z państw trzecich oraz z UE
→ Zadanie - Kalkulacje nr 7-10 – wyliczenia obciążeń podatkowych członków zarządu o raz cudzoziemców jako członków zarządu polskich spółek kapitałowych.
5. Opodatkowanie usług niematerialnych:
- zasady opodatkowania poszczególnych typów usług niematerialnych 20% podatkowi u źródła w Polsce;
- określenie, które usługi podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem a które nie podlegają temu podatkowi:
- sposoby optymalizacji - praktyczne rozwiązania.
6. Zasady opodatkowania dochodów z pracy najemnej - w tym delegowanie
- umowa o pracę i inne dochody z pracy najemnej – omówienie zagadnienia;
- przesłanki do opodatkowania lub wyłączenia opodatkowania w kraju wykonywania pracy;
- skutki podatkowe zatrudnienia polskiego pracownika za granicą przez zagranicznego pracodawcę;
- skutki podatkowe wykonywania pracy w Polsce przez zagranicznego pracownika;,
- delegowanie polskiego pracownika do pracy za granicą vs wynajem siły roboczej.
opodatkowaniu w kraju wykonywania pracy.
→ Zadanie - Kalkulacje nr 11-14 – wyliczenia obciążeń podatkowych dla różnych wariantów pracowników delegowanych z Po0lski i do Polski z krajów trzecich.
7. Opodatkowanie dywidend:
- omówienie katalogu czynności uznanych za płatność dywidendy;
- wymogi formalne związane z transakcją.
8. Opodatkowanie odsetek:
- omówienie katalogu czynności uznanych za płatność dywidendy;
- wymogi formalne związane z transakcją.
9. Opodatkowanie należności licencyjnych, w tym:
- opodatkowanie licencji na programy komputerowe:
- płatności za używanie urządzenia przemysłowego;
- umowy franczyzowe;
- płatności z tytułu know how.
10. Opodatkowanie nieruchomości:
- zasady opodatkowania wynajmu (dzierżawy) nieruchomości;
- opodatkowanie zbycia nieruchomości.
11. Pozostałe kategeorie: Opodatkowanie studentów ze Wschodu, renty i emerytury ze Wschodu
- opodatkowanie uczniów i studentów;
- opodatkowanie artystów i sportowców;
- opodatkowanie rent i emerytur uzyskiwanych z zagranicy;
- dochody marynarzy;
- inne dochody.
18.45
-
Metody unikania podwójnego opodatkowania
Niektóre umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawarte przez Polskę zwalniają z opodatkowania w Polsce dochody z pracy najemnej wykonywanej w innym kraju (opodatkowane w kraju, w którym praca była wykonywana).
Dochody te są brane pod uwagę w rozliczeniu rocznym składanym w Polsce jedynie w sytuacji, gdy podatnik osiągnął również dochody podlegające w Polsce opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Dochody z pracy za granicą, zwolnione z opodatkowania na mocy umowy dwustronnej, służą wówczas do ustalenia stopy procentowej, która następnie zostanie zastosowana do opodatkowania dochodów w Polsce. Metodę wyłączenia z progresją stanowią umowy podpisane m.in. z: Niemcami, Francją, Hiszpanią, Włochami, Norwegią, Grecją, Wielką Brytanią, Irlandią, Austrią, Cyprem.
-
Opodatkowanie cudzoziemców
W odniesieniu do obowiązków podatkowych osoby, która może podlegać opodatkowaniu zarówno w Polsce jak i za granicą, kluczowym jest, czy Polska zawarła z krajem mogącym opodatkować dochód tej osoby tzw. umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania. Zgodnie z polską Konstytucją, w przypadku niezgodności ustawy z ratyfikowaną umową międzynarodową pierwszeństwo ma umowa międzynarodowa. To umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania rozstrzyga w pierwszej kolejności, w którym kraju dany dochód będzie podlegał opodatkowaniu. -
Opodatkowanie nierezydenta – działalność wykonywana osobiście
Przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło od zleceniodawcy będącego przedsiębiorcą, przychody uzyskane na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menadżerskich lub umów o podobnym charakterze bądź niektóre inne rodzaje przychodów kwalifikowanych do źródła przychodów z tytułu działalności wykonywanej osobiście, osiągane przez nierezydenta nie prowadzącego działalności gospodarczej, podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych .
-
Miejsce opodatkowania pracownika oddelegowanego za granicę
Wykonywanie pracy na terytorium innego państwa w warunkach oddelegowania może oznaczać powstanie przynajmniej organicznego obowiązku podatkowego od dochodów uzyskiwanych przez tego pracownika na terytorium tego państwa na gruncie przepisów tego państwa .
Jednakże należy mieć na uwadze, że Rzeczpospolita Polska zawarła szereg umów międzynarodowych w przedmiocie unikania podwójnego opodatkowania, opartych zasadniczo o modelową konwencję OECD, które będą w dużym zakresie regulowały także sytuację pracowników oddelegowanych.
Generalną zasadą przyjmowaną przy tego rodzaju umowach jest to, że uposażenia i płace i podobne wynagrodzenia, które osoba mającą miejsce zamieszkania w państwie X uzyskuje za pracę wykonywaną w państwie Y mogą podlegać opodatkowaniu tylko w państwie X.
